Chi phí lương được xem là khoản chi phí nhạy cảm khi quyết toán thuế TNDN. Đây là khoản chi phí liên quan trực tiếp đến lợi ích của người lao động cũng như là khoản chi phi mà nhiều Doanh nghiệp thường hay thêm vào trong quá trình quyết toán. Vậy Cách kiểm tra chi phí lương đúng quy định chưa thì thực hiện như thế nào? Đại lý thuế VN-TAX xin Hướng dẫn kiểm tra chi phí tiền lương trước khi quyết toán thuế TNDN
3 Bước kiểm tra chi phí tiền lương trước khi quyết toán thuế TNDN
Hướng dẫn kiểm tra chi phí tiền lương trước khi quyết toán thuế TNDN
Kế toán phải đối chiếu số liệu tài khoản 334 ở sổ cái với bảng cân đối số phát sinh và bảng lương trong kỳ của doanh nghiệp.
– Số dư nợ đầu kỳ của TK 334 trên sổ cái = Số dư nợ đầu kỳ TK 334 trong bảng cân đối số phát sinh tài khoản;
– Tổng số Phát sinh Có của TK 334 ở sổ cái = Số phát sinh Có TK 334 ở bảng cân đối số phát sinh tài khoản = Tổng phát sinh thu nhập tính được trong Bảng lương các kỳ (Lương tháng + Phụ cấp + tăng ca);
– Tổng số phát sinh Nợ TK 334 trên số cái = Tổng số đã thanh toán + các khoản giảm trừ (bảo hiểm, thuế TNCN) + tạm ứng;
– Tổng Số dư Có cuối kỳ của TK 334 ở sổ cái = Tổng số dư Có cuối kỳ của TK 334 ở bảng cân đối phát sinh tài khoản;
– Kiểm tra các bút toán định khoản tiền lương có khớp với sổ sách chưa?
Để chứng minh lương, thưởng doanh nghiệp chi trả cho người lao động, doanh nghiệp cần có các chứng từ sau:
Lưu ý: Tất cả các chứng từ đều phải có chữ ký của người lao động
Về Tờ khai:
III. NHŨNG LƯU Ý VỀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN KHÁC CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG
Với những lao động ký hợp đồng làm việc dưới 03 tháng và có lương từ 2.000.000 đồng/tháng trở lên (kể cả lao động thử việc) thì trước khi thanh toán lương, doanh nghiệp phải khấu trừ 10% thuế TNCN.
Các trường hợp doanh nghiệp không phải khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân:
+ Mỗi lần chi trả cho người lao động dưới 2.000.000 đồng. (Nếu làm cả tháng thì phải tính theo thu nhập cả tháng).
+ Người lao động không có thu nhập ở nơi nào khác, đã có MST cá nhân và làm bản cam kết 02.
+ Lưu ý: chỉ được ký tối đa 2 lần với một người lao động nếu mỗi lần làm việc dưới 3 tháng.
+ Trong năm nếu doanh nghiệp không có lao động nào phải nộp thuế TNCN do mức lương chưa đến mức phải nộp thì kế toán vẫn phải làm quyết toán thuế TNCN năm cho họ.
Nếu người lao động ký hợp đồng lao động dài hạn (từ 03 tháng trở lên) thì doanh nghiệp phải nộp bảo hiểm cho người lao động.
Mức phụ cấp ăn trưa: Mức phụ cấp ăn trưa không bị tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động từ 15/10/2016 theo điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH tối đa không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng, trước 15/10/2016 tối đa 680.000 đồng/tháng.
Phụ cấp trang phục: cho người lao động bằng tiền: tối đa là 5.000.000 đồng/người/năm (khoản 2.7 điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC).
Các khoản phúc lợi khác doanh nghiệp chi cho người lao động: hiếu, hỉ, sinh nhật… tối đa không quá 1 tháng lương thực hiện của người lao động trong năm.
Trên đây là một số lưu ý và thủ tục để kế toán có thể kiểm tra lại khoản chi phí lương và hồ sơ lao động của người lao động trong doanh nghiệp trước khi quyết toán thuế.
Leave A Comment